Οι 70 κατηγορίες εισοδημάτων και επιδομάτων για κάλυψη τεκμηρίων
Οι δυνατότητες των υπόχρεων για δικαιολόγηση πρόσθετων ποσών φορολογητέου εισοδήματος
Έως και 70 διαφορετικές κατηγορίες εισοδημάτων και εσόδων που απέκτησαν το 2024 έχουν τη δυνατότητα να αξιοποιήσουν οι φορολογούμενοι, για να καλύψουν πρόσθετα ποσά φορολογητέου εισοδήματος που τυχόν θα προκύψουν λόγω των τεκμηρίων.
Τα εισοδήματα και τα έσοδα αυτών των 70 κατηγοριών, κατά τη συμπλήρωση και υποβολή των φορολογικών δηλώσεων για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2024, θα ληφθούν υπόψη από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) για τη μείωση ή ακόμη και τον πλήρη εκμηδενισμό των πρόσθετων διαφορών φορολογητέου εισοδήματος που θα προκύψουν, εφόσον τα αποκτηθέντα εντός του 2024 εισοδήματα τα οποία φορολογούνται με βάση τις γενικές διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (με βάση τις κλίμακες φόρου εισοδήματος) υπολείπονται του αθροίσματος των ποσών των τεκμηρίων διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.
Ο διοικητής της ΑΑΔΕ Γιώργος Πιτσιλής υπέγραψε πρόσφατα την υπ’ αριθμόν Α.1179/2024 απόφαση, που προβλέπει ότι όλοι οι εργοδότες, τα ασφαλιστικά ταμεία και όλοι οι άλλοι δημόσιοι και ιδιωτικοί φορείς που καταβάλλουν εισοδήματα, επιδόματα και παροχές έχουν την υποχρέωση να υποβάλουν ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ τις βεβαιώσεις καταβολής των ποσών αυτών για το έτος 2024 έως τις 28/2/2025.
Από την απόφαση αυτή αλλά και από την ήδη ισχύουσα νομοθεσία προκύπτει ότι οι 70 κατηγορίες ποσών εισοδημάτων και εσόδων με τα οποία μπορούν να καλυφθούν οι προστιθέμενες διαφορές φορολογητέου εισοδήματος που προκύπτουν λόγω τεκμηρίων είναι οι εξής:
Αναλυτικά οι κατηγορίες
1. Μισθοί, συντάξεις και πάγια αντιμισθία αναπήρων 80% και άνω.
2. Συντάξεις που καταβάλλονται σε ανάπηρους πολέμου και σε θύματα ή οικογένειες θυμάτων πολέμου, καθώς και σε αναπήρους ειρηνικής περιόδου, στρατιωτικούς γενικά, που υπέστησαν βλάβη κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας τους ή τις οικογένειές τους.
3. Αποζημίωση λόγω διακοπής εργασιακής σχέσης.
4. Επιδόματα τέκνων καταβληθέντα από τον ΟΠΕΚΑ. Tα ποσά των επιδομάτων τέκνων δεν προσμετρώνται στο φορολογητέο εισόδημα κανενός μέλους της οικογένειας.
5. Εφάπαξ οικονομικές ενισχύσεις ευάλωτων προσώπων. Πρόκειται για τις ενισχύσεις που θα δοθούν αυτό τον μήνα στους δικαιούχους:
α) του επιδόματος απολύτου αναπηρίας, που είναι οι συνταξιούχοι του πρώην Οργανισμού Γεωργικών Ασφαλίσεων (π. ΟΓΑ) που λαμβάνουν μόνο τη βασική σύνταξη του π. ΟΓΑ, αν έχουν εφ’ όρου ζωής ποσοστό αναπηρίας εκατό τοις εκατό (100%),
β) του επιδόματος νόσου και ανικανότητας, που είναι οι συνταξιούχοι του Δημοσίου του άρθρου 54 του π.δ. 169/2007 (Α’ 210),
γ) του εξωιδρυματικού επιδόματος του άρθρου 42 του ν. 1140/1981 (Α’ 68), που χορηγείται από τον e-ΕΦΚΑ,
δ) των επιδομάτων των άρθρων 100 έως 103 του π.δ. 168/2007 (Α’ 209) και του άρθρου 54Α του π.δ. 169/2007, τα οποία καταβάλλονται από το Δημόσιο,
ε) σύνταξης ανασφάλιστων υπερηλίκων,
στ) επιδόματος κοινωνικής αλληλεγγύης ανασφάλιστων υπερήλικων.
6. Οικονομική ενίσχυση αναδοχής.
7. Εκλογική αποζημίωση.
8. Ανταποδοτικές υποτροφίες για την παροχή ερευνητικού, επιστημονικού, διοικητικού, τεχνικού και λοιπού υποστηρικτικού έργου των δραστηριοτήτων των ΑΕΙ και ερευνητικών-τεχνολογικών φορέων.
9. Επίδομα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης ανέργων, καθώς και το επίδομα αναζήτησης εργασίας στο πλαίσιο δράσεων συμβουλευτικής.
10. Παροχές που καταβάλλονται από τη ΔΥΠΑ (παροχή λόγω καταγγελίας σχέσης εργασίας ή αποχής του μισθωτού λόγω επίσχεσης ή όταν ο εργοδότης θέτει τους μισθωτούς σε διαθεσιμότητα, παροχή λόγω αφερεγγυότητας του εργοδότη, ειδικό εποχικό βοήθημα, παροχές που καλύπτουν δαπάνες για κοινωνικούς σκοπούς, ειδική παροχή προστασίας μητρότητας).
11. Μηνιαία ισόβια τιμητική παροχή στους Έλληνες οπλίτες λόγω συμμετοχής τους στα γεγονότα της Κύπρου τα έτη 1964, 1967 και 1974.
12. Ειδική σύνταξη των παθόντων και των οικογενειών όσων απεβίωσαν στο σιδηροδρομικό δυστύχημα των Τεμπών της 28ης Φεβρουαρίου 2023.
13. Μερίσματα από ναυλομεσιτικές εταιρείες.
14. Εισόδημα που με βάση τις Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ) απαλλάσσονται και από τον φόρο εισοδήματος.
15. Αγροτικές ενισχύσεις που καταβάλλονται από τον ΟΠΕΚΕΠΕ σε ατομικές επιχειρήσεις κτηνοτροφικών εκμεταλλεύσεων.
16. Εισόδημα φορολογικών κατοίκων αλλοδαπής που με βάση τις ΣΑΔΦ παρακρατείται φόρος με χαμηλότερο συντελεστή από αυτόν που προβλέπεται στον ΚΦΕ.
17. Απαλλασσόμενο από το φόρο εισόδημα από μισθωτή εργασία κατ’ άρθρο 5Γ ΚΦΕ.
18. Απαλλασσόμενο από το φόρο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα κατ’ άρθρο 5Γ ΚΦΕ.
19. Απαλλασσόμενο από το φόρο εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα κατ’ άρθρο 5Γ ΚΦΕ.
20. Τα επιδόματα ανεργίας που εισπράχθηκαν μέσα στο φορολογικό έτος 2024 από ΔΥΠΑ, ΕΤΑΠ-ΜΜΕ και ΓΕΝΕ.
21. Μη εισαχθέντα μερίσματα και μη εισαχθείσα υπεραξία από πώληση μετοχών πλοιοκτητριών εταιρειών που υπάγονται στο ν. 4607/2019.
22. Διατροφή συζύγου και τέκνων, που λαμβάνεται είτε με δικαστική απόφαση είτε με συμβολαιογραφικό έγγραφο.
23. Επιδόματα αναγνωρισμένων πολιτικών προσφύγων.
24. Ποσοστό 65% της καταβαλλόμενης πτητικής αποζημίωσης στους πιλότους Πολιτικής Αεροπορίας και της Υπηρεσίας Πολιτικής Αεροπορίας.
25. Ποσοστό 100% των επιδομάτων επικίνδυνης εργασίας.
26. Απολαβές, παροχές και λοιπές αμοιβές που καταβάλλονται από την Εθνική Σχολή Δικαστικών Λειτουργών και σχετίζονται με την εισαγωγή και κατάρτιση των εκπαιδευομένων και τη συνεχιζόμενη εκπαίδευση των εν ενεργεία δικαστικών λειτουργών, οι οποίες φορολογούνται αυτοτελώς με συντελεστή 15%, με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης των δικαιούχων και υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου με τον ίδιο συντελεστή.
27. Αμοιβές πρώην δικαστικών λειτουργών και μελών του κυρίου προσωπικού του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους, όπως και του Γενικού Προϊσταμένου που συμμετείχαν στις Επιτροπές Εξώδικης Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών, οι οποίες (αμοιβές) φορολογούνται αυτοτελώς με συντελεστή 15% και εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης.
28. Ακαθάριστα έσοδα ιατρών ΕΣΥ από απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του ΕΣΥ που καταβλήθηκαν στο έτος 2024 και αφορούν τα φορολογικά έτη 2014 έως και 2023, καθώς και λοιπές περιπτώσεις εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα που καταβάλλονται στο έτος 2024 και αφορούν παρασχεθείσες υπηρεσίες προηγούμενων ετών (υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση για τα έτη αυτά).
29. Εισόδημα από συμμετοχή σε επιτροπές – συνεδριάσεις ΕΦΚΑ που βάσει της Φ.10042/οικ.13567/329/08-06-2018 εγκυκλίου του Υπουργείου Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης δεν εισφοροδοτούνται.
30. Κέρδη από τη διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας μέχρι 10 KW.
31. Κέρδη από πώληση προϊόντων για την παραγωγή των οποίων χρησιμοποιήθηκε ευρεσιτεχνία διεθνώς αναγνωρισμένη.
32. Τόκοι τραπεζικών καταθέσεων.
33. Τόκοι ομολόγων Ελληνικού Δημοσίου ή έντοκων γραμματίων Ελληνικού Δημοσίου.
34. Κέρδη πώλησης εισηγμένων στο Χρηματιστήριο μετοχών με ποσοστό συμμετοχής μικρότερο του 0,5%.
35. Κέρδη μεταβίβασης εισηγμένων κινητών αξιών (απόκτηση πριν από 1.1.2009).
36. Αφορολόγητα κέρδη από ημεδαπά ΕΕ/ΕΟΧ/ΕΖΕΖ αμοιβαία κεφάλαια.
37. Μερίσματα πλοιοκτητριών εταιρειών πλοίων δεύτερης κατηγορίας του ν. 27/1975, πλοιοκτητριών εταιρειών που φορολογούνται με το άρθρο 26α του ν. 27/1975 και εταιρειών που φορολογούνται με το άρθρο 26δ του ν. 27/1975.
38. Μερίσματα εταιρειών ναύλωσης γυμνού πλοίου δεύτερης κατηγορίας και μισθωτριών εταιρειών πλοίων υπό χρηματοδοτική μίσθωση δεύτερης κατηγορίας.
39. Κέρδη από ατομικές πλοιοκτήτριες επιχειρήσεις πλοίων δεύτερης κατηγορίας του ν.27/1975 και πλοιοκτήτριες επιχειρήσεις ρυμουλκών πλοίων και αυτοκινούμενων βυθοκόρων που φορολογούνται με το άρθρο 57 του ν. 4646/2019.
40. Υπεραξία από πώληση μετοχών πλοιοκτητριών εταιρειών πλοίων δεύτερης κατηγορίας κ.λπ. του ν. 27/1975 και πλοιοκτητριών εταιρειών του άρθρου 57 του ν. 4646/2019.
41. Κέρδη από ατομικές πλοιοκτήτριες επιχειρήσεις που φορολογούνται με το άρθρο 57 του ν. 4646/2019.
42. Είσπραξη ασφαλιστικής αποζημίωσης ή οικονομικής ενίσχυσης λόγω διάλυσης αλιευτικού σκάφους.
43. Κέρδη ατομικών επιχειρήσεων ναύλωσης γυμνού πλοίου και χρηματοδοτικής μίσθωσης πλοίου.
44. Ελάχιστο Εγγυημένο Εισόδημα.
45. Ασφάλισμα ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων ημεδαπής προέλευσης.
46. Πράσινες και συνδεδεμένες αγροτικές ενισχύσεις μέχρι 12.000 ευρώ αθροιζόμενες.
47. Λοιπές εισοδηματικές αγροτικές ενισχύσεις.
48. Αγροτική επιδότηση πρόωρης συνταξιοδότησης.
49. Κέρδος από μεταβίβαση εταιρικών ομολόγων.
50. Κέρδος που προκύπτει κατά την ημερομηνία λήξης ομολόγων, όταν αυτά διακρατούνται μέχρι τη λήξη τους.
51. Ποσά που καταβάλλονται με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθ. 166 του ν. 4001/2011, στο πλαίσιο της εγκατάστασης του αγωγού φυσικού αερίου.
52. Μερίσματα εισηγμένων σε χρηματιστήριο μετοχών που απαλλάσσονται του φόρου.
53. Αμοιβές που καταβάλλονται από την Παγκόσμια Ένωση Αναπήρων Καλλιτεχνών σε φορολογικούς κάτοικους Ελλάδος.
54. Αποζημίωση πιστοποιημένων επαγγελματιών που συμπράττουν στην απονομή συνταξιοδοτικών παροχών του e-ΕΦΚΑ.
55. Το τίμημα από πώληση ακινήτου.
56. Η εφάπαξ καταβαλλόμενη παροχή από ταμεία πρόνοιας και ασφαλιστικούς οργανισμούς του Δημοσίου και επαγγελματικά ταμεία.
57. Το τίμημα από τη διάθεση λοιπών περιουσιακών στοιχείων.
58. Εισαγωγή συναλλάγματος.
59. Δάνεια.
60. Κληρονομιές χρηματικών ποσών.
61. Εισπραχθείσες δωρεές ή γονικές παροχές χρηματικών ποσών.
62. Κέρδη από λαχεία, ΠΡΟΠΟ, ΛΟΤΤΟ κ.λπ.
63. Χρηματική αποζημίωση που εισπράχθηκε για την αποκατάσταση ζημιάς ή φθοράς που προκλήθηκε από την εγκατάσταση του αγωγού φυσικού αερίου.
64. Αποζημίωση για ηθική βλάβη.
65. Εισπραττόμενα από συζύγους χρηματικά ποσά, λόγω αξίωσης συμμετοχής στα αποκτήματα του γάμου.
66. Ποσό που προκύπτει από τον πλειστηριασμό κατοικιών, προκειμένου να καλυφθεί το τεκμήριο της ολοσχερούς τοκοχρεωλυτικής απόσβεσης του στεγαστικού δανείου.
67. Προνοιακά επιδόματα ΟΠΕΚΑ σε χρήμα.
68. Εξωιδρυματικό επίδομα και κάθε συναφές ποσό που καταβάλλεται σε ειδικές κατηγορίες ατόμων με αναπηρίες, ανεξαρτήτως του φορέα που το χορηγεί.
69. Επίδομα γέννησης.
70. Αποζημιώσεις και λοιπές παροχές ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν εξαιτίας των συνεπειών φυσικών καταστροφών, όπως πλημμύρες, σεισμοί και λοιπές θεομηνίες.
Εξαιρέσεις
Στις αποζημιώσεις και λοιπές παροχές ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν εξαιτίας των συνεπειών διαφόρων φυσικών καταστροφών δεν περιλαμβάνονται τα ποσά που καταβλήθηκαν εντός του έτους 2024 έναντι πρώτης αρωγής για στεγαστική συνδρομή (επισκευή και ανακατασκευή κατοικίας) λόγω φυσικών καταστροφών κατ’ εφαρμογή των διατάξεων των ν. 4824/2021 και των άρθρων 24Α και 24Β του ν. 4797/2021 και λοιπών ειδικών διατάξεων, καθώς τα ποσά που δαπανώνται για επισκευή και ανακατασκευή κατοικίας κατά την έννοια των ανωτέρω διατάξεων από τους δικαιούχους δεν αποτελούν τεκμήριο απόκτησης εισοδήματος του άρθρου 32 ΚΦΕ.
Δεν περιλαμβάνονται επίσης ποσά που δόθηκαν για αντιμετώπιση συγκεκριμένων αναγκών και αύξησης λειτουργικού κόστους ατομικών επιχειρήσεων (ενδεικτικά Fuel Pass, Samos και Evia Pass, Power Pass, έκτακτη επιχορήγηση επιχειρήσεων πληγεισών από τον πόλεμο στην Ουκρανία, οικονομική ενίσχυση προγράμματος «Τουρισμός για όλους»).
Ομοίως δεν περιλαμβάνονται και τα ποσά που καταβλήθηκαν με τις ίδιες διατάξεις ως πρώτη αρωγή για αποζημίωση οικοσκευής, καθώς δεν αφορούν δαπάνες που αποτελούν τεκμήριο απόκτησης εισοδήματος.
Γιώργος Παλαιτσάκης
Πηγή: www.naftemporiki.gr
