Συγχωνεύσεις – Καινοτομία: Φορολογικά & αναπτυξιακά κίνητρα για τον μετασχηματισμό των ΜμΕ

Στο νεό φορολογικό νόμο 5162/2024 περιλαμβάνονται διατάξεις που στοχεύουν: στην παροχή κινήτρων για συγχωνεύσεις και εξαγορές επιχειρήσεων, ενίσχυση της καινοτομίας και ενδυνάμωση των νεοφυών επιχειρήσεων και στην επέκταση των φορολογικών κινήτρων για την επιστημονική και τεχνολογική έρευνα και τη θέσπιση νέων ορίων δαπανών που εκπίπτουν για την ανάπτυξη και την καινοτομία των επιχειρήσεων και των επενδυτών. Αναλυτικά:

Θεσπίζεται ενιαίο πλαίσιο για τους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων (συγχωνεύσεις, διασπάσεις, εισφορές κλάδων, ανταλλαγή τίτλων, μετατροπές επιχειρήσεων), στην ημεδαπή ή διασυνοριακούς (εντός/εκτός ΕΕ υπό προϋποθέσεις) αντικαθιστώντας σχετικούς νόμους που ισχύουν παράλληλα σήμερα και διατηρώντας τα σχετικά φορολογικά πλεονεκτήματα, όντας παράλληλα συμβατό με την αντίστοιχη ελληνική εταιρική νομοθεσία και τις Οδηγίες της ΕΕ. Σε ό,τι αφορά τη «μικρής κλίμακας» επιχειρηματικότητα – πολύ μικρές, μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις- του ν. 4935/2022:

  • Μειώνεται το ελάχιστο όριο εταιρικού κεφαλαίου της νέας εταιρείας που προκύπτει από συνεργασία/μετασχηματισμό σε 100.000€ από 125.000€ που ισχύει σήμερα για την εξασφάλιση φοροαπαλλαγής 30% επί των κερδών.
  • Θεσπίζεται η δυνατότητα μεταφοράς φορολογικής ζημίας μετασχηματιζόμενων επιχειρήσεων.

Από 1η Ιανουαρίου 2025, ισχυει η χορήγηση ειδικής άδειας παραμονής για επένδυση 250.000 ευρώ σε startup επιχείρηση εγγεγραμμένη στο Εθνικό Μητρώο νεοφυών επιχειρήσεων (Elevate Greece), με την προϋπόθεση ότι οδηγεί στη δημιουργία τουλάχιστον 2 θέσεων εργασίας εντός του πρώτου έτους και ότι διατηρεί τον ίδιο συνολικό αριθμό των θέσεων εργασίας για τουλάχιστον 5 έτη από την πραγματοποίηση της επένδυσης.

Επεκτείνονται τα κίνητρα για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας. Εισάγονται παρεμβάσεις που χτίζουν πάνω στο υπάρχον κίνητρο της οριζόντιας συνολικής έκπτωσης 200% για τις δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας. Συγκεκριμένα, προβλέπεται ότι οι προσαυξήσεις των υπερ-εκπτώσεων μπορούν να φτάσουν από 250% έως και 315% στις εξής περιπτώσεις:

  • Έργα συνεργασιών με startups.
  • Έργα συνεργασιών με ερευνητικά κέντρα.
  • Μικρομεσαίες επιχειρήσεις ‘έντασης γνώσης’, δηλαδή με δαπάνες R&D > 20% των συνολικών.

Επεκτείνεται το κίνητρο για εμπορική εκμετάλλευση ευρεσιτεχνίας (πατέντας). Με τη νέα ρύθμιση, εκτός από την ισχύουσα 3ετή απαλλαγή των κερδών της επιχείρησης από την εμπορική εκμετάλλευση της πατέντας, προβλέπεται πλέον και μείωση 10% του φόρου εισοδήματος για επιπλέον 7 έτη μετά την λήξη της τριετίας.

Ενισχύονται τα φορολογικά κίνητρα για επιχειρηματικούς αγγέλους (angel investors) που επενδύουν σε νεοφυείς επιχειρήσεις. Διευρύνεται από τα 300.000 ευρώ στα 900.000 ευρώ το ανώτατο όριο για την έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα φορολογούμενου – επενδυτή, έως 50% επί του κεφαλαίου που εισφέρει σε startups εγγεγραμμένες στο Εθνικό Μητρώο Νεοφυών Επιχειρήσεων και προστίθεται η δυνατότητα επένδυσης σε Α.Κ.Ε.Σ..

Προβλέπεται η απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για τα ενδοομιλικά μερίσματα που εισπράττει νομικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδος από νομικό πρόσωπο εγκατεστημένο εκτός Ε.Ε. καθώς και για το εισόδημα που προκύπτει από την υπεραξία μεταβίβασης τίτλων συμμετοχής σε νομικό πρόσωπο, εγκατεστημένο εκτός της Ε.Ε.

Εισάγεται σύγχρονο καθεστώς φορολόγησης των Αμοιβαίων Κεφαλαίων Επιχειρηματικών Συμμετοχών (ΑΚΕΣ). Εξορθολογίζεται και απλοποιείται το φορολογικό καθεστώς των Α.Κ.Ε.Σ., ώστε να υπάρχει κίνητρο για δημιουργία επενδυτικών σχημάτων βασισμένων εξ ολοκλήρου στην Ελλάδα, τα οποία αποτελούν βασική πηγή χρηματοδότησης για καινοτόμες startups.

Φοροαπαλλαγή υπεραξίας από μετασχηματισμούς: Η υπεραξία που προκύπτει δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος για τη λήπτρια εταιρεία ή τον μέτοχο της εισφέρουσας εταιρείας, εκτός αν υπάρχει χρηματική καταβολή. Ειδικά για την ανταλλαγή εταιρικών συμμετοχών, δεν φορολογείται η υπεραξία εκτός αν υπάρχει καταβολή μετρητών. Η καινοτομία του νέου νομοσχεδίου έγκειται στο ότι πλέον η φορολοαπαλλαγή περιλαμβάνει όλους τους τύπους μετασχηματισμών και όχι μόνο τις συγχωνεύσεις μικρομεσαίων επιχειρήσεων.

Απαλλαγή από φόρο μεταβίβασης ακινήτων: Σε περιπτώσεις εισφοράς ατομικών επιχειρήσεων ή κοινοπραξιών, προβλέπεται πλήρης απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης ακινήτων, υπό την προϋπόθεση ότι τα ακίνητα χρησιμοποιούνται για τουλάχιστον δύο έτη από τη λήπτρια εταιρεία.

Απαλλαγή από φόρο συγκέντρωσης κεφαλαίου: Οι μετασχηματισμοί που καλύπτονται από το νέο νομοθετικό πλαίσιο απαλλάσσονται πλήρως από τον φόρο συγκέντρωσης κεφαλαίου.

Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για εισφορά ατομικής επιχείρησης: Προβλέπεται απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος κατά 30% για εισφορές ατομικών επιχειρήσεων. Μάλιστα, εδώ βρίσκεται και η σημαντικότερη αλλαγή του νομοσχεδίου, αφού το ελάχιστο όριο του εταιρικού κεφαλαίου από 000 ευρώ μειώνεται στα 100.000 ευρώ, ώστε να συμπεριλάβει περισσότερες επιχειρήσεις.

Μεταφορά ζημιών και αποσβέσεων: Η λήπτρια εταιρεία μπορεί να μεταφέρει ζημίες και αποσβέσεις της εισφέρουσας εταιρείας χωρίς περιορισμούς, διατηρώντας τις φορολογικές απαλλαγές που ίσχυαν πριν τον μετασχηματισμό.

Εν ολίγοις, το νέο νομοσχέδιο παρέχει πιο γενναιόδωρες φοροαπαλλαγές σε σχέση με το προηγούμενο καθεστώς, περιλαμβάνοντας κάθε είδους μετασχηματισμό με έμφαση στις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις.

Στυλιανός Ειρηναίος Μακρής

Πηγή: www.epixeiro.gr